即将实施的个税自行申报撩开资本利得申报面纱宏观滚动新闻

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即将实施的个税自行申报撩开资本利得申报面纱

2006年12月30日 07:13

周明

    临近年底，股市越发火热，上证指数全年收盘点位升至2675.47点。尽管不少人感慨“赚指数不赚钱”，但毕竟盼了5年多，终于等来了牛市，心情总该是不错的。不过，即将实施的个税自行申报，却让一些股市投资者心里直打鼓，不知道这一新事物是否会改变自己的投资生活。

    有专家认为，申报资本利得是个税自行申报项目中的一部分，但如何操作还需等相关政策进一步明确。这一新制度的顺利实施，需要公众不断提高自身的纳税人意识。

    专业术语不易理解

    听说买卖股票价差收入要作为个人收入的一部分进行申报，今年在股票市场颇有斩获的刘先生满脸疑惑：“今年是赚了点，但前两年是亏的，这样报收入好像不合理吧？还有，现在要申报炒股收入，以后是不是要纳税啊？”

    与刘先生持相似观点的中小投资者为数不少，有的甚至认为申报炒股所得就意味着要收所得税了。某高校的张老师也对这种申报方式产生疑惑。国家税务总局的通知是这样表述的：在一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵后为负数的，按“零”填写。张老师说对“盈亏相抵所得”这一概念表示不理解。

    比如说，如果投资者用前一次交易的盈利再购买其他股票，是否也应把这部分资金统计为盈利？张老师说：“如果每次获得收益都算做盈利，那么当这部分现金收益再次转换为股票后，本身又会面临风险。只要股票没有落袋，都可能会损失。”如果这个说法成立，那么就不应把再次投入股票市场的收益算作盈利。

    不过，如果只计算每年资金账户余额，就可能促使很多人年终结算前把现金换成股票，这自然难以反映出个人的真实收入水平。张老师介绍，一些国家以资金账户余额作为计税基础，导致的后果是现财务年度结算前股民蜂拥购买证券以避税。

    张老师说，我国还有一些特殊的“国情”。比如，一些人用别人的身份证开户炒股，如果按身份证记载的开户人处罚未申报者的话，这些人就得当“冤大头”了。

    申报不等于要纳税

    “申报和纳税是两回事。”北京市地税局个人所得税处刘安乐向记者介绍，申报个人炒股所得只是国家税务总局规定12万元以上年收入的纳税人应该每年一次进行收入申报的内容之一，并不意味着要对其进行征税。目前没有要对炒股所得征税的消息。

    针对现在一些投资者存在的疑问，刘安乐表示，资本利得申报中的一些细节问题，有待国家税务总局进一步明确。

    燕京华侨大学校长华生说，将包括资本利得在内的个人所得进行申报是国际惯例，我国实施个税自行申报的趋势是不可逆转的。目前中小投资者不用担心，因为申报并不意味着马上就要开征资本利得税。申报的“潜台词”是掌握个人收入情况，而非通过征税打压逐渐好转的资本市场。

    另外，股权分置改革以及上市公司实施股权激励后，客观上也需要进行个人所得申报。华生说，今后会出现很多自然人股东，如果不实行自行申报，国家就很难掌握他们的持股情况和收入水平。

    某高校的张老师指出，一般地，为了配合一项新税收制度的实施，会相应出台一些比较细的规定，其中罚则不可缺少。目前国家税务总局并没有明确对不申报或者少申报资本利得进行处理的详细罚则，从这可以看出，要求申报主要是为了培养纳税人意识，并且掌握纳税人的基本信息，而不是要马上征税。

    “其实，收集资本利得的信息比其他收入似乎更容易。”张老师说，现在计算机网络很发达，只要税务机关与上海、深圳两大证券交易所联手，个人交易信息是很容易得到的。至于如何具体界定买卖收益、如何抵补股票买卖亏损等问题，今后税务机关会通过一系列补充通知来进行说明。

    培养纳税人意识

    明年如何申报，如何计算申报金额，如果不申报会受到什么处罚？

    张老师分析，明年是首次实施个税自行申报，税务局、纳税人甚至各种硬件设施都需要磨合。因此，明年监控的重点会放在那些收入渠道单一的高收入群体，至于资本利得等其他收入申报程序和方法可能会处于摸索之中。

    “这次出台个税申报制度的时间比较晚，个人没有义务从年初就计算个人盈亏，因此难以计算或许可以成为申报困难的一个借口。”张老师说，如果说明年税务机关能够推定股票交易数据记录不全等造成不易申报，从而减轻追究其申报责任，那么，在2008年，个人收入若超过12万而又不申报者，将面临税务机关的惩罚。因此，如果今年收入超过12万元，个人应该及时去申报。这样至少能够使你在税务机关的信用记录良好，而且申报并不会增加实际纳税额。

    “没有人会喜欢申报个人所得。”华生说，引用一句西方谚语“只有纳税和死亡是不可避免的”，因此自行申报制度不会因为你熟悉与否、喜欢与否而改变，最好的办法是尽可能地去适应它。

    华生认为，一项制度推出后需要给公众一个适应期，不要指望申报制度刚开始实施就能够很好地执行，但经过几年时间这种制度肯定会逐步建立起来。

    张老师则指出，培养纳税人意识尤为重要，这是传统社会向现代社会过渡的必由之路。

    北京市地税局个人所得税处刘安乐透露，目前北京市地税局已经加强了个人所得明细申报管理，为全市近1100万纳税人建立了个人所得税档案。实施个人自行申报纳税制度的各项准备工作正在紧锣密鼓地进行，其中包括推出网上申报等便民措施。

来源：中国证券报

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